În 23.12.2025 a fost publicata in Monitorul Oficial, Ordonanța de urgență nr. 89/2025, cunoscută sub denumirea de „ordonanța trenuleț”, act normativ care introduce o serie de modificări fiscale și bugetare cu impact semnificativ asupra mediului de afaceri, veniturilor salariale și administrației publice, începând cu anul 2026 și cu efecte etapizate până în 2027.
Noua impozitare a microîntreprinderilor din 2026
Una dintre cele mai importante modificări vizează regimul de impozitare al microîntreprinderilor. Prin OUG nr. 89/2025 se elimină cota de impozitare de 3% aplicabilă până în prezent anumitor microîntreprinderi. Astfel, începând cu 1 ianuarie 2026, se aplică o singură cotă de impozit de 1% pe venitul microîntreprinderilor, pentru toate firmele cu cifră de afaceri de până la 100.000 euro.
Modificări privind impozitul pe cifra de afaceri pentru companiile mari
Ordonanța prevede modificări privind impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), aplicabil companiilor cu cifra de afaceri mai mare de 50 milioane euro. Începând cu 1 ianuarie 2026, acest impozit se reduce de la 1% la 0,5%, urmând ca din anul 2027 să fie eliminat complet.
Totodată, impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS), aplicabil companiilor din domeniul petrolului și gazelor naturale, va fi eliminat începând cu anul 2027.
În același orizont de timp, taxa pe construcții speciale („taxa pe stâlp”) va fi eliminată definitiv, măsură justificată de necesitatea reducerii barierelor fiscale în calea investițiilor.
Scutiri și reduceri de impozite pe clădiri
Pentru anul 2026, anumite categorii de clădiri utilizate în activități agricole și conexe (sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri, pătule etc.) sunt scutite de la plata impozitului pe clădiri. Începând cu 2027, pentru aceste clădiri se aplică o reducere de 50% a impozitului pe clădiri, măsura având rolul de a sprijini sectoarele productive.
Modificarea sumei neimpozabile aferente salariului minim
OUG nr. 89/2025 aduce modificări și în ceea ce privește regimul fiscal aplicabil salariului minim brut pe economie. Facilitatea fiscală actuală, care constă în scutirea de impozit pe venit și contribuții sociale pentru suma de 300 de lei din salariul minim brut, se menține până la data de 30 iunie 2026, în condițiile păstrării salariului minim brut la nivelul de 4.050 lei.
Începând cu 1 iulie 2026, odată cu majorarea salariului minim brut la 4.325 lei, suma neimpozabilă se reduce de la 300 de lei la 200 de lei.
Modificări privind impozitul pe dividende
Ordonanța „trenuleț” introduce modificări și în ceea ce privește regimul fiscal aplicabil dividendelor distribuite. Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende se majorează de la 10 la 16% , aplicându-se dividendelor distribuite atât către persoane fizice, cât și către persoane juridice. De asemenea, veniturile sub formă de dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026 se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora.
e-Factura
Se revine la termenul de 5 zile lucratoare pentru transmiterea e-Factura. Pana la acest act normativ termenul era exprimat in zile calendaristice.
Introducerea obligației de transmitere în sistemul național RO e-Factura și a facturilor emise către persoane impozabile care nu sunt stabilite, dar sunt înregistrate în scopuri de TVA în România.
În vederea asigurării respectării prevederilor legale privind transmiterea facturilor în sistemul național RO e-Factura de către persoanele fizice identificate fiscal prin codul numeric personal, care au calitatea de persoane impozabile, se propune crearea mecanismului necesar accesului acestora la sistem prin intermediul Registrului RO e-Factura obligatoriu. În situația în care persoanele fizice se înregistrează în Registrul RO e-Factura obligatoriu, furnizorii/prestatorii vor cunoaște statutul acestora de persoane impozabile și că se află într-o relație B2B, fiind aplicabile regulile prevăzute pentru acest tip de relație. În prezent, deși există persoane fizice care au calitatea de persoane impozabile și, în consecință, au obligația transmiterii facturilor prin sistemul național RO e-Factura, acestea nu au acces la sistem, întrucât sunt identificate fiscal doar prin codul numeric personal.
e-TVA
Se propune abrogarea prevederilor din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 70/2024, cu modificările și completările ulterioare, referitoare la obligația persoanelor impozabile de a răspunde la “Notificarea de conformare RO e-TVA”. având în vedere că Agenția Națională de Administrare Fiscală nu dispune de capacitatea de a analiza punctual numărul ridicat de răspunsuri ale contribuabililor și nici nu are posibilitatea să-și asume că acestea sunt complete, corecte, astfel încât să nu genereze efectele sancționatorii prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 70/2024.
Suspendarea aplicării dispozițiilor OUG nr. 70/2024 care reglementează transmiterea “Notificării de conformare RO e-TVA” în cazul contribuabililor care aplică sistemul TVA la încasare, până la data de 30 septembrie 2026, dată până la care vor fi disponibile instrumentele informatice necesare pentru includerea informațiilor relevante în decontul precompletat RO e-TV
Comentează